SEGURO DE CAUCIÓN PARA IMPUESTOS ESPECIALES Y AVALES

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¿QUÉ ES UN SEGURO DE CAUCIÓN PARA IMPUESTOS ESPECIALES Y AVALES?

Este seguro de caución para impuestos especiales es un tipo de seguro de Caución que se presenta ante la Agencia Estatal de la Administración Tributaria , como fiador solidario, para responder de las obligaciones del ejercicio de la actividad prevista en el artí­culo 43 del Real Decreto 191/2010, actualización publicada en el BOE el 7 de diciembre de 2016 por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales, y válido para todo el ámbito comunitario para responder de las obligaciones derivadas de la circulación intracomunitaria de los productos expedidos de conformidad con el artí­culo 30 del citado Reglamento.

De conformidad con lo establecido en el artí­culo 43-9 43 del REAL Decreto 191/2010, de 26 de febrero publicado BOE  2 de marzo 2010 el presente seguro de caución para impuestos especiales cubre asimismo el importe de las cuotas que pudieran surgir como consecuencia de las incidencias acaecidas en la circulación de bienes sujetos a impuestos especiales de esta actividad, desde la Aduana de importación hasta el establecimiento.

Este  tipo de garantí­as son validas para  las actividades intracomunitarias, se emiten de forma anual renovable, al finalizar el año se regulariza en base a la media de facturación de los tres últimos años.

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¿QUIÉN LO CONTRATA?

Personas fí­sicas o jurí­dicas y sociedades que ejercen las actividades detalladas a continuación:

  1. Fabricantes.
  2. Titulares de depósitos fiscales.
  3. Titulares de almacenes fiscales.
  4. Operadores registrados.
  5. Representantes fiscales.

Los productos para los que se exige la contratación son:

  1. Alcohol.
  2. Bebidas derivadas y productos intermedios.
  3. Cerveza, vino y bebidas fermentadas.
  4. Hidrocarburos.
  5. Labores del tabaco.

Es un requisito imprescindible para el inicio y desarrollo de la actividad en estos sectores, se renueva anualmente en base a la media de la facturación de los últimos tres años.
Se suele presentar ante las distintas delegaciones provinciales de hacienda, pertenecientes todas ellas a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

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VENTAJAS SEGUROS DE CAUCIÓN

Uno de los principales motivos para contratar el seguro de caución para impuestos especiales frente a la tradicional opción del aval bancario, te lo detallamos a continuación:

  1. Aumento de la capacidad crediticia no computa CIRBE.
  2. Disminución de las exigibilidades del balance.
  3. Menores costes debido a la periodificación, se cobran días exactos.
  4. No hay ni comisiones de estudio ni de apertura.
  5. No se pignoran los anticipos.

TIPOS DE FIANZAS

Los siguientes modelos para el seguro de caución para impuestos especiales son los relativos a las diferentes áreas de actividad:

  • Fabricantes
  • Titulares de depósitos fiscales
  • Titulares de almacenes fiscales
  • Operadores registrado
  • Representantes fiscales
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¿CÓMO SE CONTRATA?

Para contratar este seguro técnico es imprescindible la siguiente documentación:

  1. Cuestionario debidamente cumplimentado.
  2. Escrituras de constitución de la sociedad.
  3. Cuentas anuales oficiales de los dos últimos ejercicios, y avance año en curso, IVA del año en curso.
  4. Experiencia de la sociedad.
  5. Año a año se actualizara en base a la media de facturación de los tres últimos años, los modelos de hacienda son:
  6. 038 Documento solicitando ampliación de garantías.
  7. 039 Cambio de garantías.
  8. 040 Escrito devolución de garantías.
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COBERTURA

El objeto de la cobertura depende de la actividad exacta, pero por ejemplo:

Fabricante de Bebidas Derivadas

Responder de las obligaciones del ejercicio de la actividad como Fabricante de Bebidas Derivadas prevista en el artículo 43.2 del REAL Decreto 191/2010, de 26 de febrero por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales, y válido para todo el ámbito comunitario para responder de las obligaciones derivadas de la circulación intracomunitaria de los productos expedidos de conformidad con el artí­culo 30-2-a del citado Reglamento.

Importe de la garantía.
1.º Alcohol: 2,5 por 100. No obstante, el importe de la garantía aplicable a la porción de base que corresponda a las salidas de alcohol total o parcialmente desnaturalizado será del 1,5 por 100.
2.º Bebidas derivadas: 6 por 100.
3.º Productos intermedios: 2 por 100.
4.º Cerveza, vino y bebidas fermentadas: 1 por 100.
5.º Bebidas derivadas conjuntamente con otras bebidas alcohólicas: 6 por 100.
6.º Productos intermedios conjuntamente con otras bebidas alcohólicas, excepto bebidas derivadas: 2 por 100
7.º Extractos y concentrados alcohólicos exclusivamente: 5 por 100.
8.º Hidrocarburos y labores del tabaco: 1 por 1.000. No obstante, el importe de la garantía aplicable a la porción de base que corresponda a las salidas de bioetanol o biometanol será del 2,5 por 100.

Fabricante de Productos Intermedios

Responder de las obligaciones del ejercicio de la actividad como Fabricante de Productos Intermedios prevista en el artí­culo 43.2 del REAL Decreto 191/2010, de 26 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales, y válido para todo el ámbito comunitario para responder de las obligaciones derivadas de la circulación intracomunitaria de los productos expedidos de conformidad con el artí­culo 30-2-a del citado Reglamento.

Hidrocarburos

En el caso de los Hidrocarburos sería el 1 por 1000.

Como  base de cálculo se computa la media de los tres últimos años bien de productos fabricados si son fabricantes, depositados si son depósitos fiscales, entrados en almacén si son titulares de almacenes fiscales.

NOTA: En el artículo 43 queda perfectamente delimitados lo importe de las garantías a presentar en base al tipo y el sector de la actividad.

LEGISLACIÓN

Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales Actualización publicada 7 de diciembre de 2016

Real Decreto 1165 – 1995, de  7 de julio.

Artí­culos especí­ficos 30 y 43 de del Real Decreto 191/2010, de 26 de febrero publicado BOE  2 de marzo 2010.

Real Decreto 191 / 2010, de 26 de febrero. Publicado en el BOE el 2 de marzo 2010.

Directiva 2008 / 118 / CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008.

Derogación de la Directiva 92/12/CEE.

PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cuál es la finalidad del seguro de caución?

Para poder acudir a las licitaciones convocadas por la Administración Pública o al ser adjudicatario de un contrato público deberá presentar un seguro de caución para asegurar el cumplimiento del mismo. También existen otras modalidades como los seguros de caución para aplazar impuestos, para aduanas, judiciales, entre otros.

¿Cómo puedo contratar una póliza de seguros de caución?

En Ores&Bryan somos especialistas en seguros de caución con más de 30 años de experiencia y le guiaremos durante todo el proceso de contratación. Ores & Bryan le requerirá documentación específica para poder tramitar su expediente con las distintas aseguradoras del mercado con el fin de cubrir las necesidades solicitadas.

¿Se contrata una línea para seguros de caución o se estudia cada aval de forma individual?

De forma habitual se contrata una línea de avales (similar a una línea de crédito) con una determinada capacidad que podrá ir consumiendo en función de las necesidades que le vayan surgiendo.

¿Cuál es el coste de emitir un aval?

Es el resultado de multiplicar la tasa establecida por la aseguradora en el contrato por el importe de la compañía, sin tener en cuenta las primas mínimas establecidas en cada compañía.

Tengo un seguro de caución en vigor, pero el contrato ya ha sido ejecutado ¿Cómo puedo cancelar el riesgo?

Para poder cancelar un seguro de caución es necesario devolver a la compañía aseguradora el certificado original.

He renovado un seguro de caución hace 3 meses, pero tengo que cancelarlo ¿es posible solicitar la devolución de la prima de los 7 meses restantes?

Si. Además, es una de las principales ventajas frente al aval bancario. Si se ha renovado el seguro de caución y posteriormente debe cancelarlo, se le devolverá la parte de la prima no consumida.

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